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Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - économie et gestion

Enoncé des examens

Examen n°1

Dans le cadre d'un test pour décrocher un stage d'été au sein d'un cabinet d'entreprise comptable, vous êtes appelé(e) à effectuer les travaux comptables suivants concernant la société SIFIA :

Dossier n°1 : (8 points)

Le portefeuille des titres de l'entreprise SIFIA comprend les éléments suivants : 

Examens de comptabilité générale S2 - économie et gestion

En outre, le 16 juin 2014, l'entreprise SOFIA a effectué les cessions suivantes :
300 actions AXA à350 DH l'une
100 actions DAMANA à 510 DH l'une

T.A.F :

1. Comptabilisez au journal de l'entreprise SOFIA l'acquisition des actions AXA et DAMANA par virement bancaire le 20/03/2012
2. Calculez le cours unitaire à l'inventaire 2012 des actions AXA et DAMANA
3. Enregistrez au journal de l'entreprise SOFIA les opérations nécessaires au 31/12/2012 et au 31/12/2013
4. Enregistrez au journal de l'entreprise SOFIA les opérations de cessions des actions AXA et DAMANA

Dossier n°2 : (6 points)

L'entreprise SOFIA a acquis le 01/09/2010 une installation technique dont la facture est la suivante : 

  • Installation technique : 300 000
  • Frais de montage : 30 000
  • TVA 20 % : 66 000
  • Net à payer (TTC) : 396 000
L'installation technique est mise en service le 16/10/2010, et elle est amorti sur 5 ans selon le système linéaire.
En outre, cette machine a été cédée le 25/08/2013 à crédit au prix de 60000 DH.

T.A.F

1. Présentez le plan d'amortissement de l'installation technique.
2. Enregistrez au journal les dotations de 2010, 2011 et 2012.
3. Calculez et interprétez le résultat de cession de l'installation technique.
4. Enregistrez au journal les écritures relatives à la cession de l'installation technique.

Dossier n°3 : (6 points)

L'entreprise SOFIA a effectué les opérations suivantes :

  • Le 27/03/2013, SOFIA tire sur CHAMA la lettre de change n°15422 au 30/11/2013 d'un montant de 200 000 dhs, CHAMA accepte le jour-même.
  • Le 03/09/2013 : SOFIA remet à l'escompte la lettre de change n°15422 et reçoit de sa banque un bordereau d'escompte n°3432 relatif à cette remise à l'escompte (taux d'escompte 8%; commission bancaire 300 dhs et TVA 10%).
  • Le 01/12/2013, SOFIA reçoit de sa banque un avis concernant l'encaissement de la lettre de change n°15422.

T.A.F :

1. Présentez le bordereau d'escompte de la lettre de change n°15422
2. Passez les écritures comptables relatives aux opérations ci-dessous au journal de l'entreprise SOFIA.

Examen n°2

Exercice 1 : (10 points)

1. Le 10-05-2002, L'entreprise Alpha envoie à son client Beta, La facture doit n°58, portant vente à crédit de produits finis, montant brut 20 000 dhs HT, emballage récupérables non identifiables : 40 caisses au prix de 18 dhs la caisse. ( Le prix de consignation des 40 caisses est considéré hors taxe, et le taux de TVA et de 20%).

il vous est demandé de :

Passer au journal de l'entreprise ALPHA (modèle normal) la facture de doit n°58
2. Le 12.06.2002, Alpha à son client Beta, la facture d'avoir n°A25 concernant la restitution de 20 caisses ( prix de reprise est égal à 15.6 Dhs la caisse).

il vous est demandé de :

Passer au journal de l'entreprise Alpha ( modèle normal) la facture d'avoir n°A25.
3. Le 13.07.2002 l'entreprise Beta prévient son fournisseur Alpha, qu'elle compte conserver les 20 caisses restantes ( 12 caisses pour les utiliser et 8 sont détruites).
le 20.07.2002, Alpha lui envoie une facture n°70, relative à la non restitution des 20 caisses restantes.
il vous demandé enfin de :
Passer la donnée n°3, ci-dessus au journal de l'entreprise Alpha.
Passer la donnée n°3, ci-dessus au journal de l'entreprise Beta.

Exercice 2 : 

1. Dressez le plan d'amortissement (constant) d'un matériel de fabrication acquis le 1.12.2002, aux conditions suivantes :
Prix d'achat : 42 000 dhs TTC, par chèque bancaire n°14.
Durée de vie : 5 ans
La TVA est au taux normal de 20% (prorata 90%).
2. Ce matériel a été cédé le 10.09.2003, pour 23 000 dhs (le règlement est fait par chèque bancaire).
3. Dressez le plan d'amortissement (dégressif) de ce matériel de fabrication.

NB:

L'usage du plan comptable n'est pas autorisé
En cas de besoin de taux de TVA est de 20%
tous les calculs doivent apparaître sur votre copie d'examen.

Examen n°3 :

Exercice n°1 :

De la balance avant inventaire 2010, de l'entreprise Atlas on peut extraie ce qui suit :
Frais préliminaire :  12 500
Amortissement des frais préliminaires : 5625
Matériels de transport : 810 000
Amortissement du matériel de transport : 238 000
Données de l'inventaire : l'entreprise applique le système d'amortissement constant : 
- Les frais préliminaires : taux de 20%
- Le matériel de transport : taux de 20%, il est composé de 3 camions C1, C2 et C3 :

  • C1 a été à la constitution de l'entreprise pour 440 000 Dhs.
  • C3 a été acquis à l'état neuf au prix de 300 000 Dhs (en échange)
  • C2 a été échangée en effet contre C3, il y exactement 3 mois, l'entreprise Atlas avait réglé en plus au propriétaires de cette dernière, une somme de 210 000 Dhs par chèque bancaire n°100
- Pour l'exercice 210, aucun comptabilisation n'a eu lieu.

Travail à faire :

1. Déterminez la valeur d'entrée de C2 ainsi sa date d'acquisition.
2. Enregistrez au journal de l'entreprise Atlas toutes les écritures nécessaires au 31 décembre 210.

Exercice n°2 :

De la balance avant inventaire 210 de l'entreprise Atlas, on extrait les renseignement suivantes : 
On note également au 31 décembre 210, que le client E est en difficultés financières; il est devenu insolvable, sa créance est de 4200 Dhs.

Travail à faire :

Passez au journal de l'entreprise Atlas les écritures de régularisation au 31.12.2010

Corrigé d'examens

Examen n°3

la balance avant surventaire de 2010 c'est à dire que les informations de l'exercices de 2009.
on a : 

Frais préliminaire (FP) :

V0 = 12 500 taux linéaire 20%
Amortissement = 5625

Matériel du transport : (MT)

V0(MT) = 810 000 taux linéaire 20%
Amortissement = 238 000
le matériel de transport se compose de :
camion C1 avec V0 = 440 000 acquis à la constitution 
camion C2 avec V0 = ? échange contre C3 et versement d'une somme de 21 000
camion C3 avec V0 = 300 000 acquis en état neuf en échange, il y a trois mois exactement
le camion C3 est acquis il y a 3 mois durant l'année 2010.
 donc on doit calculer 3 mois en arrière en commencent dés 31/12/2010.
donc l'échange a été effectuer le 01/10/2010 (trois mois exactement)
donc on a : 
V0(MT) = V0(C2) + V0(C1)
C3 est n'est pas pris en considération car il n'est acquis qu'au 01/10/2010 et ces informations concerne les éléments de 2009. donc on ne va pas entrer le camions C3 dans le calcul.
V0(MT) = V0(C1) + V0(C2)
V0(C2) = V0(MT) - V0(C1)
             = 810 000 - 440 000
V0(C2) = 370 000

Date d'acquisition de C2 :

Pour trouver la date d'acquisition de C2, on doit savoir la date de constitution de l'entreprise, car C2 est acquis à la date de création de l'entreprise.
et on les frais préliminaires sont engagés toujours à la date de création des entreprises.
donc on doit se baser sur les frais préliminaire pour déterminer la date de création de l'entreprise.
date de création d'entreprise = date d'acquisition
on a amortissement = V0*t*n/10 = 5626
n : nombre de mois dès l'acquisition jusqu'au 31/12/2003.
donc : V0*t*n/12 = 5626
n = 12*5625/(V0*t)
n = (12*5626)/(12500*0.2) = 27 mois = 2.25 mois = 2ans et 3mois
Donc : on va faire retour en arrière en calculant 2 ans et 3 mois 
alors : la date de création est 01/10/2007
maintenant on a trouver la date de création de l'entreprise le : 01/10/2007
donc on cherche maintenant la date d'acquisition de C2 :
on a : 
Amortissement (MT) = amort C1 + Amort C2
Amort C2 = Amort (MT) - Amort C1
                 = Amort (MT) - V0*t*n/12
n : nbre de mois de l'acquisition de C1 jusqu'au 31/12/2009
C'est à dire dès 01/10/2007 jusqu'au 31/12/2009
alors n0 = 27 mois 
Amortissement C2 = Amort (MT) - V*t*n/12
                               = 238 000 - 440 000 *0.2*27/12
                               = 40 000
Amortissement C2 = 40 000
et on a : Amort C2 = V0*t*n2/12
n2 : nbre de mois dès l'acquisition jusqu'au 31/12/2009
Amort C2 = V0*t*n2/12
n2 = (12*Amort C2)/(V*t)
     = 12*40 000 /(370 000 * 0.2)
n2 = 6.48 ans
donc n2 = 6 ans 5 mois 25 jours
on va retourner en arrière pour trouver la date d'acquittions de C2
donc c'est le 05/07/20003
donc la date d'acquisition du camion C2 est le : 05/07/2003

2. les écritures nécessaires au 31/12/2010 :

Matériels de transport :
C1 : V0C1 = 440 000 acquis le 1/10/2007
C2 : V0C2 = 3700 000 acquis le 08/07/2003, échange le 01/10/2010
C3 : V0C3 = 300 000 acquis le 01/10/2010
on doit déterminer le produit de cession du camion C1 cédé : 
on fait l'échange du machine C3 par C3 plus une somme de 210 000
V0(C3) = Pc + 210 000
            = 300 000 - 210 000
           = 90 000

                                                          01/10/2010

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - économie et gestion

Dotation complémentaire : du 01/01/2010 au 01/10/2010 alors 9 mois 
on a pas calculer le mois d'octobre 2010 car 01/10/2010 = 31/09/2010
alors dotation complémentaire = V0(C2) *t*n/12
                                                 = 370 000 * 0.2 *9/12
                                                 = 55 500

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - le journal

40 000 = Amort C2 dès l'acquisition de cession.
Maintenant : on a passer le début de 2010 pour C2 + C2 et au frais préliminaire (FP).

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - le Journal

*103 000 = 88 000 + 15 000

Explication :
Dotation frais préliminaire 2010 :

Amort = V0*t = 12500*0.2 = 2500

Dotation matériel transport 2010 ( C1 et C3) :

Amort C1 = V0*t = 440 000*0.2 = 88 000
Amort C3 = V0 *T*3/12 = 300 000 * 0.2 * 3/12 = 15 000

Pour 2010 :

Amort C1 = 88 000
Amort C3 = 15 000
Amort matériel transport (C1 + C3) = 103 000 = 88 000 + 15 000 = 103 000

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - économie et gestion
Pour le client A :

Pour le règlement il n'est pas signalé 

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - le journal

Pour le client B :

Provision 2009 : 2400
Provision 2010 : 2500
il y a une augmentation de la perte donc je doit augment ma provision de 2560-2400 = 160

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - journal, client et comptes rattachés
Pour le client C :

Provision 2009 : 500 , règlement 1200

Provision 2010 : (3000 - 1200)*0.1 = 600

la perte probable à augment il y a une augmentation donc je doit ajuster à la baisse ma provision : de (600 -500) = 100

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - journal, client, provision et dotation
Pour le client D :

Provision 2009 : 3600
Provision 2010 : 2850 
(14400 - 300)*0.3/0.5 = 2850
Donc je doit ajuster à la baisse de la perte probable est diminuer :
(3600 - 2850) = 750

Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - journal, client et comptes rattachés, provision et dotation
Pour le client E : (perte irrécouvrable)
Examens de comptabilité générale S2 avec corrigé - journal, créance client, TVA facturé, créance irrécouvrable

Pour E la perte est constante et on a pas fait aucune provision en 2009 car le client est un client ordinaire en 2009.
créance devient irrécouvrable.

Examen n°1 et 2

La correction de l'examen n°1 et 2 sera ajouté a bientôt si vous avez des questions vous pouvez nous contacter sur l'email suivant : [email protected] ou sur la page contacter-nous de site web.

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